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建筑施工总承包企业代发民工工资财务处理

作者:有友财税 发表时间:2022-11-21 19:05:31 浏览次数:154

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(一)总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资

  1、总承包企业会计处理

  借:工程施工——分包合同成本

应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款(农民工工资专用账户)

  简易计税项目的,全额计入工程施工成本;一般计税项目的,未能及时取得专票的,可暂按全额计入施工成本。

  2、分包单位会计处理

  1)计提工资:

  借:工程施工——人工费

贷:应付职工薪酬——工资(应发工资)

  应付职工薪酬——养老、医疗等社保(单位承担部分)

  2)扣除个人承担的社保、个税等:

  借:应付职工薪酬——工资(应发工资)

  贷:其他应付款——养老、医疗等(个人承担部分)

应交税费——应交个人所得税

  应收账款——总包代发民工工资(实发工资)

  3)提交工资表由总承包企业代发民工工资后:

  借:应收账款——总包代发农民工工资(实发工资)

  贷:工程结算

  应交税费——应交增值税(销项税额)

总承包企业应代发的民工工资,对于分包单位来说,是工程款的组成部分,分包单位并未实际收取,相当于总承包企业、分包单位、民工三方之间的往来款项结算,可简化为一笔应收账款过渡处理。

简易计税项目的,计入应交税费—简易计税;小规模纳税人,计入应交税费—应交增值税;总承包企业已实际代发了工资,相当于分包单位已收讫销售款项,符合确认纳税义务发生时间的条件。

值得注意的是,分包单位提交给总承包企业代发的民工工资表,要注明按实发工资部分发放。

即,委托总承包企业代发的,是分包单位应实际发放给本单位民工的工资。分包单位应先编制工资表,计算确定应发工资额,减去应由个人承担的社保、个人所得税等,由总包代发实发工资部分。代发的实发工资,相当于分包单位取得了含增值税的销售款项。

  (二)总承包企业代发的,由专业分包方将劳务再分包给劳务分包单位的民工工资,一并视为支付给专业分包方的工程款项

按建筑法相关规定,总承包企业、专业分包方可以分包劳务作业。

  总承包方将专业工程发包给专业分包方,专业分包方将其劳务分包给劳务分包单位的,按保障农民工工资支付条例规定,总承包方也要代发该劳务分包单位的民工工资。

一并视为专业分包单位收取的工程款=总包代发的专业分包单位直接雇佣的民工工资+总包代发的由专业分包方发包的劳务分包单位雇佣的民工工资

例如:总包甲公司,发包专业工程给专业分包乙公司,乙公司发包建筑劳务给劳务分包丙公司。2020年10月,甲公司代发乙公司、丙公司民工工资分别为10.9万元、21.8万元。均采取一般计税,按规定及时开具、取得了发票,不考虑其他因素。

  1、总包甲公司会计处理

  总包甲公司,取得专业分包乙公司按30万元销售额开具的专票。

借:工程施工——分包合同成本30

  应交税费——应交增值税(进项税额)2.7

  贷:银行存款(农民工工资专用账户)32.7

  2、专业分包乙公司会计处理

  1)总包代发专业分包单位发包的劳务分包单位民工工资后

专业分包乙公司,取得劳务分包丙公司按20万元销售额开具的专票。

  借:工程施工——劳务分包合同成本20

  应交税费——应交增值税(进项税额)1.8

  贷:应收账款——总包代发民工工资(劳务分包单位)21.8

2)总包代发专业分包单位的民工工资

  假设,专业分包乙公司民工的社保,单位承担3万元、个人承担1万元,应代扣代缴个税0.2万元。

  ①计提工资:

  借:工程施工——人工费15.1

  贷:应付职工薪酬——工资(应发工资)12.1

应付职工薪酬——社保(单位承担部分)3

  ②扣个人承担社保、个税:

  借:应付职工薪酬——工资(应发工资)12.1

  贷:其他应付款——社保(个人承担部分)1

  应交税费——应交个人所得税0.2

应收账款——总包代发民工工资(实发工资)10.9

  ③提交本单位及劳务分包单位工资表给总承包企业代发民工工资

  专业分包乙公司,按规定开具销售额(不含税)30万元的专票给甲公司。

  借:应收账款——总包代发民工工资(乙丙实发)32.7

贷:工程结算30

  应交税费——应交增值税(销项税额)2.7

  3、劳务分包丙公司会计处理

  假设,丙公司民工的社保,单位承担6万元、个人承担1万元,应代扣代缴个税0.5万元。

  1)计提工资:

借:工程施工——人工费29.3

  贷:应付职工薪酬——工资(应发工资)23.3

  应付职工薪酬——社保(单位承担部分)6

  2)扣个人承担社保、个税:

  借:应付职工薪酬——工资(应发工资)23.3

  贷:其他应付款——社保(个人承担部分)1

应交税费——应交个人所得税0.5

  应收账款——总包代发民工工资(实发工资)21.8

  3)提交工资表由总承包企业代发民工工资

  劳务分包丙公司,按规定开具销售额(不含税)20万元的专票给乙公司。

借:应收账款——总包代发农民工工资(实发工资)21.8

  贷:工程结算20

  应交税费——应交增值税(销项税额)1.8

以上就是有友财税对于“建筑施工总承包企业代发民工工资财务处理”相关内容的讲述,倘若您对这方面问题还有什么不明白的,就请联系我们,我们将竭诚为你服务。


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